Рассылка "Советы бизнес-консультанта" от 22.06.2023

Наталия Морозова – с 1994 работает финансовым директором и главным бухгалтером в крупной экспортно-импортной компании. С 1999 – действующий член Института профессиональных бухгалтеров РФ. Отстаивая интересы компании, выиграла (самостоятельно, без помощи юристов) более 90 дел в арбитражных судах г. Москвы. С 2007 года проводит бизнес–тренинги. С 2010 года проводит семинары, повышающие квалификацию главных бухгалтеров. С 2012 года проводит стратегические сессии для собственников бизнеса. Участник команды "Михаил Рыбаков и Партнеры". Автор книг "Об "упрощенке" за рюмкой чая" и "О финансах легко и непринужденно". Имеет два высших образования (техническое и экономическое).
Наталия: консультант и человек. Смотрите в коротком фильме… 

Что лучше: стать индивидуальным предпринимателем - ИП, или учредить общество с ограниченной ответственностью - ООО? 

Минус ИП в том, что его нельзя продать или передать по наследству, в отличие от ООО.

Это правда. Но и плюсов, на самом деле, есть очень много.

При этом существует клише: если ИП, то он маленький и применяет упрощёнку (УСН). Если обороты большие и надо применять общую систему налогообложения - ОСНО (ту, что с НДС), то надо непременно открывать ООО.

Повторюсь, это - клише. ОСНО могут применять как организации (ООО, в частности), так и ИП.

Раньше считалось, что учредитель ООО рискует только своим вкладом в уставный капитал, а ИП всем своим имуществом. Сейчас ситуация изменилась: если происходит банкротство компании, например, из-за того что последняя не может рассчитаться с государством по доначислениям налоговиков, то к субсидиарной ответственности привлекаются все те, кто способствовал нарушениям, которые обнаружила налоговая в результате проверки.

И если собственник реально участвует в управлении компанией, то его роль "головы" очень сложно скрыть. Примеров из судебной практики могу привести множество (на Практикуме по налоговой безопасности приведу самые интересные). 

Итак, предприниматель рискует имуществом, как будучи в статусе ИП, так и реально руководя бизнесом.

А какая же польза в том, чтобы применять ОСНО, будучи ИП, а не учредителем ООО?

Давайте считать. Возьмем утрированный, самый простой пример:

Куплен товар за 1 200 000, в т.ч. НДС 20% - 200 000 (руб),

продан за 2 400 000, в т.с. НДС - 400 000 (руб).

В ООО в бюджет будет уплачен НДС: 400 000 - 200 000 = 200 000 (руб).

Прибыль составит 2 000 000 - 1 000 000 = 1 000 000,

налог на прибыль составит 1 000 000*20% = 200 000.

Остается чистая прибыль - 800 000 рублей. Чтобы ее вывести в форме дивидендов надо заплатить с них НДФЛ (Справка. Прогрессивная ставка НДФЛ 15% применяется, когда с начала года доходы физлица, облагаемые по ставке 13% и уменьшенные на вычеты, превысят 5 млн руб. Налоговая база и НДФЛ с дивидендов считается отдельно от других доходов). 

Пусть у нас будет конец года, и уже действует прогрессивная ставка на все доходы, тогда НДФЛ с дивидендов составит 800 000*15%= 120 000 (руб).

Итого налоговая нагрузка составила 200 000 - НДС, 320 000 - остальные налоги.

Что же будет при тех же условиях у ИП на ОСНО? 

Куплен товар за 1 200 000, в т.ч. НДС 20% - 200 000 (руб),

продан за 2 400 000, в т.ч. НДС - 400 000 (руб).

НДС не изменится. 

В бюджет будет уплачено те же: 400 000 - 200 000 = 200 000 (руб).

ИП не платит налог на прибыль, а платит НДФЛ с разницы между доходами и расходами.

Разница будет та же, что и в предыдущем примере:

она составит 2 000 000 - 1 000 000 = 1 000 000, 

тогда НДФЛ составит 1 000 000*15% = 150 000 (руб).

И это все. Все деньги, которые есть у ИП, он имеет полное право забирать себе.

А значит, налоговая нагрузка составила: 200 000 - НДС, 150 000 - остальные налоги. 

150 тысяч вместо 320.

Чувствуете разницу?

Есть еще интересный момент: ИП освобождены от ведения бухгалтерского учета (статья 6 Закона 402-ФЗ). При этом налоговый учет ИП вести должны, конечно же. Учет НДС вести по всем правилам. Доходы и расходы в специальной книге отражать. Но это все ☺ 

Практически все мои клиенты ведут бухгалтерский учет даже в ИП, но не для государства, а для себя любимых - тот самый управленческий учет. 

***

Есть еще одна немаловажная тема. Это уголовная ответственность. Понятно, что думать об этом не хочется, но: "Хочешь мира, готовься к войне".

Если смотреть статьи УК РФ, связанные с уклонением от уплаты налогов (сборов), то мы в названиях не увидим индивидуальных предпринимателей (ИП), т.к. ИП в рамках этих статей приравниваются к физическим лицам.

А что это значит? А то, что привлечь к ответственности ИП можно только по статье 198 УК РФ. …"Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов в крупном размере <…> наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей <…> либо лишением свободы на срок до одного года. <…> совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей <…> либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок (ст. 198 УК РФ)".

Крупным и особо крупным размером считается сумма неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд:

А дальше начинается самое интересное. Преступлениями, за которые максимальное наказание, предусмотренное УК РФ (ч. 2. ст.15), не превышает трех лет лишения свободы, являются преступлениями небольшой тяжести.

А что же у нас со сроком давности по преступлениям небольшой тяжести? "Лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести (ч. 1 ст. 78 УК РФ)".

Я уже писала в статьях (они на моем сайте) о Рубене (муже моей подруги), которому при обороте 200 000 000 рублей в год за 3 года начислили более 120 000 000 рублей недоимок, пеней и штрафов. Он был ИП на ОСНО. Было доказано дробление бизнеса. 120 000 000 рублей, чтобы расплатиться с налоговиками у него не было.

От уголовной ответственности Рубена спас исключительно срок давности. Проверку начали в конце 2018 года. Проверяли с 2015 по 2017. Последнюю декларацию 3-НДФЛ с правильными, с точки зрения налоговиков, суммами, предприниматель должен был подать до 30 апреля 2018 года. Пока шла проверка с приостановлениями, пока проходило обжалование в УФНС, пока шли суды, чудесным образом наступил май 2020, иы выдохнули: срок привлечения к уголовной ответственности истекм.

Справка: "…моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления»)".

А какова бы была ситуация, если бы Рубен был директором ООО?

Смотрим статью 199 УК РФ. "…Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией <…> совершенное в крупном размере, наказывается наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей <…> либо лишением свободы на срок до двух лет <…>.

2. То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей <…> либо лишением свободы на срок до шести лет <…> (ст. 199 УК РФ).

Крупным и особо крупным размером считается сумма неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд: 

Давайте разберемся, к какой категории относится преступление, максимальное наказание за которое лишение свободы на срок до шести лет.

"Преступлениями средней тяжести признаются умышленные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное настоящим Кодексом, не превышает пяти лет лишения свободы, и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное настоящим Кодексом, не превышает десяти лет лишения свободы" (Статья 15 УК РФ).

В лучшем случае это будет классифицировано как преступление средней тяжести. Хоть и не факт, что удалось бы доказать "неосторожные деяния". "…Лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки: … шесть лет после совершения преступления средней тяжести; (ч. 1 ст. 78 УК РФ)".

Сложно представить проверку по экономическому преступлению, затянувшуюся на 6 лет. Будь Рубен директором ООО, на него точно было бы заведено уголовное дело. А так он стал банкротом, но остался на свободе.

Из потенциально хорошего: есть вероятность, что лимиты по привлечению к уголовной ответственности по статьям 198-199 будут повышены. 

***** 

Если вы хотите навести порядок в своем бизнесе, обращайтесь: опишите свою компанию, задачи и проблемы - обсудим.

Архив этой рассылки (с 2007 года). Авторские статьи Михаила Рыбакова и Партнеров.

Чтобы получать наши материалы, подпишитесь на рассылку:

Подписываясь на рассылку, вы даете согласие на обработку персональных данных, в соответствии с условиями.

Вы можете рекомендовать эту статью в социальных сетях, нажав на кнопки внизу, а также оставить свои комментарии.

Поделитесь статьей с коллегам: бизнесменами и руководителями. Это поможет им не только сохранить бизнес, но и вывести его на новый уровень. А самим - больше заниматься стратегией, развитием, проводить время с семьей, путешествовать и отдыхать.
Давайте создавать здоровую бизнес-среду в России и в мире!

С уважением,
ведущий рассылки
Михаил Рыбаков
Бизнес-консультант, модератор стратегических сессий
Основатель команды "Михаил Рыбаков и Партнеры"
WWW: www.mrybakov.ru
Тел.: +7 (495) 926-26-09
E-Mail: info@mrybakov.ru